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こんにちは。大阪南船場の「お節介」税理士@野口たかしです。

日本シリーズが始まり、59年ぶりの関西ダービーで、関西は盛り上がっておりますが、皆さん、いかがお過ごしでしょうか？

また、インボイス制度が始まって、1か月が経過しようとしていますが、もう新聞記事になることはなく、今の焦点は、所得税減税!?

テレビでも、いろいろ報道されていますが、経済効果の観点からは、消費税減税の方が良いような気もしますが、財務省は、絶対「首を縦に振らない」でしょう💦

さて、今回は、法人税について。

でも、これ、インボイス制度が影響していて、前回のブログと関連する内容でもあります。

法人税の接待交際費の特例

接待交際費といっても、飲食に限った話ですが、法人税法上、

「接待交際を目的とした飲食やそれと似たような行為であれば、その店で使ったお金の総額を人数で割って5,000円以下なら接待交際費から除外できる」

とされています。

そして、「5,000円基準」の判定は、

「法人の適用している消費税等の経理処理（税抜経理方式または税込経理方式）により算定した価額により行う」

とされています。

で、ここで問題となるのが、飲食した店が、インボイスの登録事業者なのか、それとも未登録事業者なのかで、当該判定金額に「差」が出てしまうので、注意が必要となってきます。

登録事業者で飲食した場合

はい、これは簡単ですよね。今までどおり、判定金額は以下のとおりとなります。

税抜き・・・5,000円

税込み・・・5,500円

「未」登録事業者で飲食した場合

インボイスを発行しない店舗で接待のため飲食した場合、まるまる消費税を引くことができません。

特例措置で、3年間は80％、その後の3年間は50％となっています。そして、税抜き経理の場合、引ききれなかった金額は、対価に含まれることとなります。

そうすると、例えば、一人当たり5,500円で飲食した場合の仕訳は、

交際費　　　5,100円　　／　　現金預金　　5,500円

仮払消費税　 400円

となり、

交際費　5,100円　＞　5,000円　で、損金算入できなくなります。

では、税込みで、どこまでなら損金算入できるかですが、前回のブログの「値引対応」の算式から、最初の3年間（令和8年9月まで）の値引割合は1.961％。

そこで、次の算式で、損金算入可能な金額（税込み）を求めることができます。

Y　＝（X－X＊0.01961）＊1.1

　 =　X＊0.98039 ＊ 1.1

Xに5,000円を代入すると、

Y　= 5,393 円　が求められます。

この場合の仕訳は、次の通りになります（端数1円の誤差が出ますが、大丈夫です。）

交際費　　　5,000円　　／　　現金預金　　5,393円

仮払消費税　 393円

また、その次の3年間（令和8年10月以降）は、50％しか控除できなくなりますので、

割引割合は4.762％で、そこから算出した限度額は、5,239 円となります。

編集後記

インボイス制度の導入で、法人税にも影響が出てくるということですね・・。

また、登録番号を持たない免税事業者については、これまで通り領収書を発行していると、5,000円基準を超えてしまうことがあるので、前回のブログでご紹介したように、「値引き対応」が必要だと思います。

値引せずに、今まで通りの領収書を発行すると、お得意さんが勤務する会社の経理部から、多部未華子のように「これは経費で落ちません！」と言われてしまいます。

そうなると、お得意さんは、お店から離れていくことに・・・。

いずれにしても、インボイス制度の導入により、いろんな影響が出てくる可能性がありますね。

あと、個人事業者の中には、消費税の知識が希薄な方が登録申請しているケースもあるようで、来年2月から始まる確定申告が心配でなりません。税務署、大丈夫!?

こんにちは。大阪南船場の「お節介」税理士@野口たかしです。

気候の挨拶抜きで、前回のブログ「【インボイス】未登録者のための「値引き」対応シミュレーション」について、訂正記事をアップさせていただきたいと思います。

訂正といっても、根本的な間違いがあるわけではないのですが、私自身、もっとスッキリさせたいと思い、今回、もう一度、「計算式」を改めることといたしました。

よろしくお願いいたします。

あるホームページの「値引き」計算式に疑問。でも正しかった！

あるホームページに、私と同じように「値引き」対応の記事が掲載されていました。

URLは伏せておきます。

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例:取引先（インボイスなし）から仕入れ11,000円（内消費税1,000円）を行った。

インボイス制度開始前では1,000円が仕入税額控除となるので、実質負担が10,000円となりますが、インボイス制度開始後は消費税1,000円のうち80％のみ仕入税額控除を受けられるので、実質負担額が10,200円となります。

ここで200円を減額してしまいそうになりますが、200円減額すると税込10,800円（内消費税981円）となり実質負担額は9,819円（税抜）+981（消費税）×20％＝10,015円の負担になります。

よって実質負担額10,000円を算出するには、下記の計算式によって算出をしなければなりません。

値引き後の税抜価格をXとすると、

X×0.02＋X＝10,000円となり、

この式を整理すると、1.02X＝10,000円となります。

本計算を行うと値引き後の税抜金額が9,804円となり、値引き額が196円と算出されます。

「9,804円（税抜金額）＋980円（消費税）×0.2＝10,000円」

値引きの交渉の際にご参考にしていただければと思います。

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非常に理路整然と説明されています。

でも、「値引き額が196円で良いの？」と疑問を持ちました。

私の前回の記事でのシミュレーションで計算した値引き額は、220円（精緻に計算すると216円）になるわけで・・・。

ハイ、お分かりの方もいると思います。

上記の例は、「税抜き」で計算した場合の値引き額なんですね。

したがって、「税込み」で計算した場合の値引額は、196円×1.1＝216円

ということで、私のシミュレーション（精緻に計算した）額と一致するわけです。

ただ、上記の記事をスーっと読むと、税込みの金額から196円を値引きすれば良いと勘違いする方がいるかもしれません。

別のホームページで確認してみました

このホームページは、金額を入力すると値引額、請求額が自動計算されるので、便利だと思います。

https://zeimo.jp/tool/invoice-deduction-bill

ここで、上記例（11,000円）の値引き金額等を確認してみました。

ハイ、ちゃんと値引き額（税抜き）が196円で計算されてます。

また、「請求書に記載する金額」欄の合計（値引き後の金額）は10,784円と計算されていて、値引き額（税込み）は、11,000円－10,784円＝216円となっています。

結局、税込みの値引き額を算出する「解」は？

できれば一発で、値引き額（税込み）を算出できたら良いですよね。

ということで、計算式を考えてみました！

X＝値引き後の価格（税抜き）

Y＝値引き前の価格（税抜き）

Z＝値引き額（税込み）

冒頭紹介したホームページの計算式（＊は掛け算です）

1.02＊X ＝ Y

XとYは、税抜きなので、税込みにします。

1.02＊X＊1.1 ＝ Y＊1.1

そこから、式を展開していきましょう！

1.02＊X = Y

※　税込みにするために、右も左も1.1を掛けているので、結果、冒頭の計算式に戻りますね(^^;

X ＝ Y ÷ 1.02　Z ＝ Y － X

Z ＝ Y － Y ÷ 1.02

1.02＊Z ＝ 1.02＊Y － Y

1.02＊Z ＝ Y＊(1.02 － 1)

1.02＊Z ＝ Y＊0.02

Z ＝ Y＊0.02 ÷ 1.02 ≒ Y＊0.0196078　≒ Y＊1.961％

では、税込み価格 11,000円について、上記計算式に当てはめてみますと、

11,000 ＊ 0.01961　＝　215.71　≒　216 円（切上げ)

となりました！

編集後記

前回のブログで紹介した計算式は、ホント原始的に導き出したもので、申し訳ないです。

エクセルで演算式を入力しながらシミュレートしたもので、もっと原則を勉強した上で、計算式を導き出すべきでした。

（ただ、私の「悪戦苦闘ぶり」が記されている記念に!?、ブログは消さずに残しておきます。）。

さて、正式な「解」は求められましたが、飲食店では、税込み価格で精算しているお店がほとんどです。

なので、「お支払金額の1.961％を値引きします」と言うのは、お客様にご理解いただくのは難しいと思われます。

「なっ、なんで、そんな金額になんねん。説明しろや！」と言われるかも・・。

（上記ご紹介したホームページのシミュレーション結果を表示して説明しても良いのですが・・。）

それよりも、前回のブログで記したように「お支払い金額の２％を値引きします」と言った方が分かりやすいですし、トラブル回避になると思います。

くれぐれも、従来のレジをお使いで、レシートに表示された消費税の２％を値引き額としないでください。その金額だと、税抜きの値引き額となり、お客さんが損することとなりますので。